小规模3%降1%延期,开票申报要注意!

〖壹〗 、申报表填写规范免税销售额填写（湖北地区）免征增值税的销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》的免税项目相应栏次 。减按1%征收率填写（非湖北地区）销售额：填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次。

〖贰〗、避免盲目提前开票：虽然政策允许提前开票并提前纳税，但纳税人需谨慎操作
。部分小规模纳税人可能试图通过提前开票将3%减1%的优惠用到极致 ，但需注意转一般纳税人的规则。

〖叁〗
、小规模纳税人应对建议提前开具发票：今年的业务尽量在今年开具发票，避免跨年开具
，以防政策到期后无法开具1%发票 。未开票收入申报：如果增值税纳税义务发生在2021年，因未对账等原因未开发票 ，第四季度增值税纳税申报时
，一定要申报未开票收入，以便2022年补开1%发票
。

小规模纳税人自己开专票攻略

步骤1：登录电子税务局 ，选取【我要办税】-【发票使用】-【代开发票】。步骤2：通过微信扫码完成刷脸认证 。步骤3：认证后跳转至【代开发票】模块
，选取【现场代开增值税专用发票申请】
。步骤4：补开发票时，若纳税义务发生日期在2020年3月1日前 ，需将“3%减按1% ”选项改为“否”。

可自愿选取自行开具专票或申请代开 。若选取自行开具
，需按上述流程申请票种核定；若选取代开，需按《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》向税务机关提交运输合同、付款凭证等资料
。

小规模纳税人若想自行开具增值税专用发票 ，可通过电子税务局在线申请
，具体流程如下：申请发票票种核定路径一：套餐业务申请 登录电子税务局，进入【套餐业务】—【发票套餐】。完成发票票种核定申请 、领票人维护
、增值税发票增版变量办理 。在发票核定申请页面填写相关信息 ，提交后等待审核
。

免征湖北境内小规模纳税人增值税3个月,其他地区降至1%!个体工商户按小...

〖壹〗、月25日国常会决定对小规模纳税人和个体工商户实施以下税收及费用减免政策：一是自3月1日至5月底，免征湖北省境内小规模纳税人增值税
，其他地区征收率由3%降至1%；二是个体工商户按单位参保企业职工养老 、失业
、工伤保险的，参照中小微企业享受减免政策。

〖贰〗、新规定核心内容为：3月1日至5月底 ，免征湖北境内小规模纳税人增值税
，其他地区小规模纳税人增值税征收率由3%降至1% 。具体政策背景与配套措施如下：税收优惠政策的区域差异与目标湖北境内 免征增值税：针对小规模纳税人（年销售额≤500万元），3月1日至5月底期间免征增值税。

〖叁〗 、小规模纳税人税率从3%降到1%的政策最初于2020年3月1日开始全国实施（湖北省除外 ，后续全国范围推广）
。

〖肆〗
、湖北省：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入
，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴。其他地区：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入 ，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目
，减按1%预征率预缴 。

4月1日后,小规模纳税人对外开具发票,到底是选取3%还是1%?

月1日后，小规模纳税人对外开具发票时 ，既可以选取1%征收率
，也可以选取3%征收率，但需根据业务类型和实际需求确定 ，且适用5%征收率的业务不得享受1%优惠
。

月1日后，小规模纳税人对外开具发票时
，征收率既可以是3%，也可以是1% ，但需根据业务类型和纳税人选取确定
，且适用5%征收率的业务不得享受1%优惠。具体说明如下：可选取1%或3%征收率小规模纳税人开具发票时，可根据自身情况选取按1%或3%征收率计算增值税 。

小规模纳税人4月1日以后开具票面税率为3%的普通发票 ，能否享受免税需分情况讨论
，具体如下：应开具“免税
”普通发票的情形根据总局6号公告，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税时 ，必须开具税率栏次标注“免税”的普通发票
，不得选取3%、1% 、0等征收率
。

可按1%的税率开具。若纳税人选取开具特价票（即专用发票），需按1%的税率开具 ，并在申报时按照3%与1%的差额进行纳税调整 。此阶段内
，纳税人可自由选取开具1%税率的专用发票或普通发票，但需确保与实际业务一致
。

若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的业务 ，即便在4月1日之后开票，依然可以开具1%征收率的发票。

022年4月1日-12月31日期间：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入
，免征增值税（预缴的在此期间暂定预缴） 。开具发票时直接选取免税
。但自4月1日起，如果需要开具增值税专用发票 ，则不能按1%的税率开具
，只能按3%的税率开具。

疫情期间房租发票开票税点

〖壹〗
、疫情期间小规模纳税人开具房租发票的增值税税点通常为1%，但具体税种及税率如下：增值税根据政策 ，疫情期间小规模纳税人开具房租发票的增值税税率一般为1% 。但需注意
，若租客要求开具增值税专用发票，则无法享受1%的优惠税率 ，必须按3%的征收率开具普通发票或专用发票。这一规定旨在平衡税收优惠与发票管理需求
。

〖贰〗、开票加税点的现实原因及合理性分析以票报税导致不规范企业转移税负税收征管方式：增值税税收征管采用以票控税模式
，开具发票的部分必须交税，未开票收入是否申报缴纳全靠企业自觉。一些不规范的企业为减少税负 ，采取开票才缴税 、不开票就不交税的做法
，将未开票收入隐藏起来 。

〖叁〗、开票给客户加多少税点才能不亏需根据企业类型及纳税情况确定，小规模纳税人通常加征3%-6% ，一般纳税人通常加征10%-13%
。 具体分析如下：小规模纳税人季度开票45万以下的情况：增值税：小规模纳税人增值税一般为3%，疫情期间为1%
，且季度开票45万以下免征增值税，即此时无需缴纳增值税。

〖肆〗
、若当期进项税额为8万元 ，则应纳税额=13-8=5万元 。此时税点=5÷100×100%=5%
。关键点：税点受进项税额影响
，进项越多，实际税负越低。

〖伍〗、开发票的税点因多种因素而异 ，常见情况如下：增值税一般规定：一般纳税人销售或进出口货物 、提供加工
、修理劳务
，自2019年4月1日起，增值税率为13%  。小规模纳税人增值税征收率通常为3%（疫情期间有优惠政策）
。

湖北省疫情税收优惠政策

新规定核心内容为：3月1日至5月底 ，免征湖北境内小规模纳税人增值税
，其他地区小规模纳税人增值税征收率由3%降至1%。具体政策背景与配套措施如下：税收优惠政策的区域差异与目标湖北境内 免征增值税：针对小规模纳税人（年销售额≤500万元），3月1日至5月底期间免征增值税 。

增值税相关优惠留抵退税与设备抵扣：企业可申请增值税留抵退税以缓解资金压力 ，生产防疫物资的企业新购设备可一次性税前扣除
，并享受增值税抵扣
。例如，湖北三江航天江河橡塑有限公司等企业通过此政策减轻了运营负担。

湖北省疫情税收优惠政策主要如下：增值税：2020年3月1日至5月31日 ，湖北省境内小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目
，暂停预缴增值税 。

湖北省在疫情期间受到的影响较大，这一特殊规定体现了对湖北省个体工商户的特别扶持 ，有助于减轻其税收负担
，加快恢复生产经营。政策与其他税费优惠政策的关联除了个体工商户复工复业的增值税政策外，公告还对其他一些应对疫情的税费优惠政策进行了延续
。