疫情下企业公益性捐赠的税务处理

疫情下企业公益性捐赠的税务处理核心要点如下：扣除范围与条件根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第8点 ，企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关
，捐赠用于应对疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除 。

疫情期间企业捐赠的税务处理主要依据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第10点规定 ，具体如下：企业所得税或个人所得税税前全额扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除
。

疫情期间企业捐赠的税务处理方式如下：企业所得税或个人所得税税前全额扣除 通过公益性社会组织或政府捐赠：企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关
，捐赠用于应对新冠肺炎疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除。

疫情公益性捐赠的会计分录需根据捐赠形式及税收政策分情况处理 ，具体如下：现金捐赠企业以现金形式进行公益性捐赠时
，会计分录为：借：营业外支出——捐赠支出贷：库存现金/银行存款此分录直接反映现金资产的减少及捐赠支出的增加，无需涉及税费调整 。

疫情捐赠的税务处理要点如下：增值税处理根据财政部、国家税务总局2020年第9号公告 ，疫情期间企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠的款项或物资
，不涉及增值税。即捐赠行为本身不视同销售，无需计算增值税销项税额 ，也不涉及进项税额转出问题
。

缅甸疫情期间,中国企业捐款相助

〖壹〗 、缅甸疫情期间
，中国电建集团
、中国银行及云南省科技厅等中国企业及机构向缅方捐赠医疗物资与资金，助力缅甸抗击疫情。捐赠主体与时间2020年4月23日 ，中国电建集团世界工程有限公司、胶漂发电有限公司及中国银行缅甸代表处在中国驻缅甸大使馆举行捐赠仪式 。云南省科技厅此前也向缅甸教育部科技创新司捐赠了医疗物资
。

〖贰〗 、辛选集团向缅甸捐赠制氧机、血氧仪等防疫物资
，助力缅甸抗击新冠疫情。捐赠背景与缅甸疫情形势2021年5月底，缅甸第三波新冠疫情爆发 ，单日新增确诊和死亡病例屡创新高 。据缅甸卫生与体育部数据，7月13日起每天超100人死于新冠病毒
，第三波疫情死亡人数已超过前两波总和，累计死亡超7000例
。

〖叁〗
、阻断外部干预：经济凋敝的缅甸可能成为西方势力渗透的突破口 ，中国援助可提前化解风险。疫情联防联控：中国已向缅甸提供250万剂新冠疫苗及呼吸机、制氧机等物资
，助力缅甸防控疫情，间接保障中国西南边境安全 。对缅甸经济的具体影响多领域协同发展 农业：引入中国先进技术 ，提高缅甸农产品产量与质量
。

〖肆〗 、援助背景与渠道8月27日
，中国外交部通过中缅边境管理与合作协定会晤机制渠道，向缅甸与中国毗邻的克钦邦
、掸邦提供抗疫物资援助。捐赠仪式在云南省腾冲市猴桥口岸举行 ，缅甸驻昆明总领事多达昂（Thaw Tar Aung）代表接收物资 。此次援助依托中缅边境长期建立的官方合作机制
，体现了双方在公共卫生领域的协同应对能力
。

〖伍〗、中国向缅甸捐款6亿人民币的传闻是否属实？ 根据搜狐新闻网的报道，2020年11月 ，缅甸中华总商会向缅甸新冠肺炎防控国家级中央委员会和仰光省新冠疫情防控与紧急应对委员会进行了捐款。 该报道指出
，捐款总额达到了6亿缅甸元 。

云南省公益性捐赠税前扣除名单

云南省公益性捐赠税前扣除资格的社会组织名单如下：2024年度—2026年度具有资格的社会组织 地方性基金会与慈善组织：包括云南省老龄事业发展基金会 、曲靖市青少年发展基金会
、通海县慈善总会、新平县慈善总会等县级慈善机构，以及玉溪市义工联合会等公益组织。

河南大学教育发展基金会中国慈善联合会政策依据与背景根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例 ，企业或个人通过符合条件的公益性社会组织进行的捐赠，可在年度利润总额12%或应纳税所得额30%范围内享受税前扣除优惠
。

财政部 、税务总局
、民政部于2025年12月31日联合发布公告
，公布了2025年度—2027年度和2026年度—2028年度两个批次符合公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会组织名单。

公告依据：根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有关规定，按照《财政部 税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局 民政部公告2020年第27号）等要求发布 。

助力边防疫情防控,红云制药向瑞丽市驻边战士捐赠药品!

红云制药向瑞丽市驻边战士捐赠价值114万元的药品物资 ，助力边防疫情防控工作
。瑞丽市的特殊地理位置与防控压力瑞丽市位于云南省德宏州
，是中国与缅甸接壤的边境城市。其边境线漫长且地形复杂，密林小道众多 ，导致打击偷越国境行为和防控境外疫情输入的难度极大 。

红云制药在四川泸定地震后积极驰援
，捐赠价值56万元的急用药品和防疫物资，助力抗震救灾
。地震灾情与红云制药的迅速响应2022年9月5日12时52分 ，四川省甘孜州泸定县发生8级地震
，造成重大人员伤亡和财产损失。

022 年，向泸定地震灾区捐赠价值 56 万元的药品 。

工投集团“云植牌”参麦注射液助力湖北咸宁“战疫情 ”

工投集团通过捐赠云植药业生产的“云植牌”参麦注射液 ，为湖北咸宁抗击新冠肺炎疫情提供了重要医疗物资支持
，助力当地疫情防控工作
。捐赠背景与行动2020年2月21日，云南省国资委组织20户省属企业举行驰援湖北咸宁物资捐赠发车仪式。

疫情期间捐赠税收优惠政策

疫情期间物资捐赠的税务处理主要分为企业与个人两种情况 ，具体如下：企业捐赠的税务处理 税前扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品，允许在企业所得税税前全额扣除 。直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情的物品
，同样允许在企业所得税税前全额扣除
。

税前扣除政策根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第10点，捐赠物资的税前扣除需分两种情形处理：通过公益性组织或政府捐赠：企业或个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除。

疫情期间捐赠支出的税务处理方式如下：企业所得税或个人所得税税前全额扣除的情形通过公益性渠道捐赠：企业或个人通过公益性社会组织
，或县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对疫情的现金和物品 ，允许在企业所得税或个人所得税税前全额扣除 。

疫情期间物资捐赠的税务处理主要分为企业所得税或个人所得税税前扣除 、增值税及相关税费免征
，以及申报方式三方面内容。

疫情期间捐赠物资的税务处理方式如下：税前扣除政策根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第10点规定，捐赠物资的税前扣除需分情况处理：通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠：企业或个人捐赠应对疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除
。